大家对工资单一定很熟悉，因为这是每个会计新手或者一些HR必做的工作之一。今年的税务审计和往年最大的一个区别就在于个人所得税；而个人所得税的重点就是工资薪金。
这些避税行为很危险
1. 伪造工资单以逃税是不可取的
根据举报信息，广东省鹤山市税务局稽查局对一家制造企业进行了税务检查，通过核查“账实”差异、仔细审查工资费用数据等，发现该公司存在利用他人身份信息、虚构人员、分拆工资等手段逃避扣缴义务，偷逃个人所得税20余万元的情况。
该局依法作出向该公司追缴税款、收取滞纳金、处以罚款共计40余万元的决定。
案例分析：本案中，税务机关虽然因举报而关注该公司，但举报内容并无实质证据，税务机关仍依靠金税三期系统中的行业信息和税收征管数据，掌握该公司存在漏洞的信息。
2.“工资薪金”变“劳务费”，高新技术企业遭查处
税务局在对A公司所享受的所得税优惠进行纳税评估时发现，A公司近3年销售额每年都以20%的速度增长，所得税负高于行业平均水平，其他纳税评估指标良好。
但A公司所得税申报表中“本年研发人员数量”、“本年员工总数”、“本年研发人员占当年员工总数的比例”三项指标并未发生明显变化，不符合高新技术企业的经营特点，从而引起税务人员的困惑。
税务人员核查发现，A公司将部分员工的工资以劳务费的形式计入成本费用。
提醒：根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发[2016]195号）有关规定，企业从业人员总数包括企业专职从业人员、兼职从业人员和临时从业人员。
一般情况下，员工的报酬计入“工资薪金”，兼职或临时聘用人员的报酬计入“人工成本”。员工可以通过企业是否签订劳动合同、是否缴纳社会保险等方式进行识别。但无论员工、兼职或临时聘用人员累计工作天数是否超过183天，均应计入企业员工总数。
因此，虽然A公司为了减少员工总数，将部分员工工资以劳务费的形式计入成本费用，但按照规定，A公司支付给员工的“劳务费”如果累计工作时间达到183天，也应该计入员工总数。劳务费是个坑，不是想收就收的。
关注工资单中的9大税务风险
1、工资个人所得税计算正确吗？
重点检查工资单上预扣的个人所得税金额是否按照税法规定计算，是否存在人为计算错误或故意少缴个人所得税的情况。
2. 人员是否真实
重点检查工资单上的员工是否为公司真实员工，是否有虚报姓名、虚假工资的情况。
3.薪资合理吗？
实施条例第三十四条所称合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或者有关管理机构制定的工资薪金制度规定实际支付给职工的工资薪金。税务机关在确认工资薪金合理性时，可以遵循以下原则：
（1）企业制定了较为规范的员工工资待遇制度；
（二）企业制定的工资薪金制度符合行业、地区的标准；
（三）企业一定时期内支付的工资薪金相对固定，工资薪金调整有序进行；
（四）企业对实际支付的工资薪金已依法履行代扣代缴个人所得税义务；
（5）不得为减少或者逃避税收而作出有关工资薪金的安排。
4.您申报个人所得税了吗？
检查重点检查公司全体在编人员是否均在金税三期个人所得税申报系统中依法进行“工资薪金”项目个人所得税申报。
5. 是否有两个或两个以上的收入来源
根据《个人所得税自行申报办法》（国税函[2006]162号）第二条第（二）项规定，“个人在中国境内两地以上取得工资、薪金所得的，应当依照本办法的规定申报纳税”。
第十一条第（一）项规定：“工资薪金在两处以上取得的，应当选择单位所在地的一个主管税务机关，向主管税务机关申报。”
个人在两处以上地点取得工资薪金的，应当固定在一处，持本人身份证及复印件、工资薪金支付合同及支付凭证，于每月15日前向固定地点税务机关报送汇总个人所得税纳税申报表，余退、不足补。
6. 是否有员工已经离职，但还未删除其信息？
检查重点是检查公司工资单上是否还有已离职、甚至死亡的人员，但仍在申报个人所得税，且未及时删除这些人员的信息。
七、适用税目是否正确？
检查重点检查企业在计算个人所得税时，是否故意将“工资薪金”项目折算为“偶然收入”、“其他收入”等，将高税额项目转为低税额项目，导致个人所得税少报。
8、年终奖的计税方法正确吗？
对于员工当月获得的一次性年终奖金，计税方法为除以12个月，按照商数确定适用税率和速算扣除数。
注：每个纳税人在一个纳税年度内只能使用一次此计税方法。
九、免税收入合法吗？
重点检查工资薪金中免征个税的收入项目是否符合税法规定，如商业健康保险免征个税是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。
金税第四期即将启动。
税收社保全面合规时代已到来
审计最为严格的金税四期终于落下帷幕了！
9月15日，在金砖国家税务局局长视频会议上，国家税务总局局长王军表示：我国正迈向“数字治税”时期，税务工作将进入新时代，金税工程第四期正式启动！
顾名思义，金税四期是金税三期的升级版本。
金税系统三期实现了国税、地税数据的合并统一，其功能是全面监控税务系统的业务流程。而金税系统四期将不仅包括税务，还将“非税”业务纳入其中，实现更全面的业务监控。这意味着国家将可以精准把关社保税征收问题。
因此，除了工资相关的税务风险外，社保问题也是HR关注的重中之重。
数据比对是未来非常重要的一个关键点，税务部门有工资数据，有个税数据，如果还有社保数据，那么比对起来就非常容易，只是什么时候比对的问题。所以合规从来不是一个方向的问题，而是一个时间和机遇的问题。
很多不遵守社保的行为将来都必须要改变，否则可能面临严厉的处罚。
对于企业来说，一定要做好不确定时期的准备，必须提前考虑合规规划，因为裸奔的时间已经不多了。经常有HR问：“老师，不交社保可以签合同吗？”
其实这样压缩成本，对企业的风险是非常非常高的，我们都知道社保是没有追溯期的，一旦出现这个历史遗留问题，企业就要赔偿给员工，所以潜在的风险是非常大的。
部分资料参考自：税务人、会计学院视频号、会计第一站、国家税务总局《2021年中国企业社保白皮书》
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